Ceny transferowe – zasada formulary apportionment a małe i średnie przedsiębiorstwa (MŚP)
DOI:
https://doi.org/10.12775/SIT.2023.008Słowa kluczowe
ceny transferowe, zasada arm’s length, MŚP, światowy ład podatkowyAbstrakt
W artykule omówiono możliwość i potencjalne konsekwencje zastosowania zasady formulary apportionment jako globalnego narzędzia zastępującego obecne międzynarodowe standardy cen transferowych oparte na podejściu separate entity i zasadzie arm’s length (ALP) dla MŚP. Światowy system podatkowy opiera się na rozwiązaniach opracowanych ponad sto lat temu i ma liczne wady, a ze względu na postępującą ewolucję w zakresie sposobów prowadzenia biznesu oraz dostępnych technologii jego słabości pogłębiają się. Istnienie spetryfikowanych i kosztownych rozwiązań obciąża szczególnie podmioty MŚP, zmniejszając ich konkurencyjność. Wydaje się możliwe zastąpienie obecnych mechanizmów narzędziami formulary apportionment, które byłyby prostsze, tańsze i bardziej sprawiedliwe, co miałoby pozytywny wpływ w szczególności na mniejszych podatników.
Bibliografia
Avi-Yonah R.S., Benshalom I., Formulary Apportionment: Myths and Prospects – Promoting Better International Policy and Utilizing the Misunderstood and Under-Theorized Formulary Alternative, University of Michigan Law School Scholarship Repository 2011, https://repository.law.umich.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=2180&context=articles.
Avi-Yonah R.S., Salaimi M., Minimum Taxation in the United States in the Context of GloBE, „University of Michigan Public Law Research Paper” 2022, nr 22-041.
Bielawska A., Piechocki M., Regulacje prawne dotyczące ustalania cen transferowych i ich oddziaływanie na przebieg transakcji handlowych przedsiębiorców, „Polityka Europejska, Finanse i Marketing” 2019, nr 21.
Borkowski S.C., Gaffney M.A., Mitigating Transfer Pricing Risk Proactively in an Uncertain Global Economy, https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2099281.
Cockfield A.J., The rise of the OECD as informal world tax organization through national responses to e-commerce tax challenges, „Yale Journal of Law and Technology” 2006, nr 1.
Dixon L., Gates S.M., Kapur K., Seabury S., Talley E., The Impact of Regulation and Litigation on Small Business and Entrepreneurship, The RAND Institute for Justice, WP WR-317-ICJ, 2006.
Durst M.C., The Tax Policy Outlook for Developing Countries: Reflections on International Formulary Apportionment, „International Centre for Tax Development Working Paper” 2015, nr 32.
Ezenagu A., Safe Harbour Regimes in Transfer Pricing: An African Perspective, „International Centre for Tax Development Working Paper” 2019, nr 100.
Heij G., Anybody out there? The Future of Tax, „Journal of Futures Studies” 2016, nr 2.
Hewitt P., Lymer A., Oats L., History of International Business Taxation, w: The International Taxation System, red. A. Lymer, J. Hasseldyne, New York 2002.
Li J., A comparative empirical study of international transfer pricing practices and audits in New Zealand, Australia and China, Lincoln University Christchurch, Conference Published Abstract.
Lipka K., E-commerce Taxation as an Example of Legal Deadlock, „Krytyka Prawa” 2022, nr 2.
Owczarczyk B., Znaczenie sektora MŚP dla gospodarki rynkowej, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu. Nauki o Finansach” 2010, nr 4.
Raport E-commerce: many of the challenges of collecting VAT and customs duties remain to be resolved 2009/12.
Schroger M., Next steps in international debate, w: Tax Policy Challenges in the 21st Century, red. K. Spies, R. Petruzzi, L. Verlag, Wien 2014.
Sebele-Mpofu F., Mashiri E., Schwartz S.C., An exposition of transfer pricing motives, strategies and their implementation in tax avoidance by MNEs in developing countries, Cogent Business & Management 2021, https://www.tandfonline.com/action/showCitFormats?doi=10.1080%2F23311975.2021.1944007.
Solilova V., Small and medium sized enterprises (SMEs) and transfer pricing, „Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis” 2012, nr 2.
Szymczak M., Good practice for transfer mispricing in selected OECD countries, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu” 2020, nr 9.
Vachani S., Problems of foreign subsidiaries of SMEs compared with large companies, „International Business Review” 2005, nr 4.
Weiner J.M., Formulary Apportionment and Group Taxation in the European Union – Insights from the United States and Canada, Working Paper 8 March 2005 European Commission.
Wittendorff J., Transfer Pricing and the Arm’s Length Principle in International Tax Law, Alphen aan den Rijn 2010.
Pobrania
Opublikowane
Jak cytować
Numer
Dział
Licencja
Prawa autorskie (c) 2023 Krzysztof Lipka
Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa – Bez utworów zależnych 4.0 Międzynarodowe.
Statystyki
Liczba wyświetleń i pobrań: 510
Liczba cytowań: 0
