New types of “invoice” crimes in the Polish Criminal Code as an attempt to “effectively” prosecute perpetrators of VAT fraud
DOI:
https://doi.org/10.12775/SIT.2020.030Keywords
value add tax, tax gap at VAT, carousel frauds, new “invoices” crimesAbstract
The article concerns the phenomenon of new tax frauds relating to value add tax based on its structure, especially the principle of neutrality and its inclusion in the harmonization process on the territory of the European Union. European experience shows that there is a tax gap in this tax, which is also the result of organized crime. It is obvious then, that limiting this phenomenon requires various initiatives and actions. In Poland one of such legal actions, taken to reduce tax crime, was related to the introduction of new types of crimes into the legal system, the so-called „invoice”crimes. The article will also analyse these new criminal offences.
References
Altunbasak A., An Examination and Evaluation of the Value Added Tax Frauds in the European Union Upon Leading Cases, “Law & Justice Review” June 2016, year 7, issue 12.
Binda J., Bełdzikowski R., Przestępczość podatkowa i oszustwa finansowe zagrożeniem dla finansow publicznych w Polsce, „Zeszyty Naukowe WSFiP” 2014, No. 3.
Borselli F., Pragmatic Policies to Tackle VAT Fraud in the European Union,“International VAT Monitor” September/October 2008.
Brzeziński B., Prawo podatkowe. Zagadnienia teorii i praktyki, Toruń 2017.
Charkiewicz M., Samodzielność jurysdykcyjna sądu karnego na gruncie art. 54 i 56 ustawy Kodeks karny skarbowy – rzeczywistość znana i nieznana, „Prawo i Podatki”2012, No 12.
Duda J., Glosa do uchwały składu siedmiu sędziów Najwyższego z 24 stycznia 2013 (I KZP 19/12), „Czasopismo Prawa Karnego i Nauk Penalnych” 2013, z. 1, pp. 123–133.
Duży J., Kompetencja sądu karnego do ustalenia kwoty uszczuplonego podatku, „Prokuratura i Prawo” 2014, No. 1.
Duży J., Przestępstwa „fakturowe” – ocena regulacji z perspektywy trzech lat obowiązywania, „Prokuratura i Prawo” 2020, No. 3.
Duży J., Ściganie przestępczości zorganizowanej w zakresie obrotu złomem i paliwami, „Prokuratura i Prawo” 2010, No. 7–8.
Eichstaedt K., Idealny zbieg przestępstw z art. 286 § 1 k.k. i art. 76§ 1 k.k.s., „Prokuratura i Prawo” 2012, No. 7–8, pp. 25–30.
Fedeli S., Forte F., International VAT Fraud: The Carousel Game, “Journal of Modern Accounting and Auditing”, March 2011, vol. 7, No. 3.
Kanarek J., Glosa do uchwały SN z dnia 24 stycznia 2013 r., I KZP 19/12, „Palestra” 2013, No. 7–8, pp. 173–177.
Kardas P., O wzajemnych relacjach między przepisem art. 76 § 1 k.k.s. a przepisem art. 286 § 1 k.k., „Prokuratura i Prawo” 2008, No. 12.
Kean M., Smith S., VAT Fraud and Evasion: What Do We Know and What Can Be Done?, “National Tax Journal” December 2006, vol. LIX, No 4.
Kołodziejski P., Skuteczność ścigania przestępczości skarbowej a zmiany systemowe, „Prokuratura i Prawo” 2015, No. 3.
Konarska-Wrzosek V., Przestępstwa fakturowe – ich waga, kwalifikacja prawna i miejsce w systemie polskiego prawa karnego, “Ius Novum” 2017, No. 2.
Kotowski W., Majczyna M., Matarkewicz J., Sobocha B., Zborowski M., I. Ożog (ed.), Przestępstwa karuzelowe i inne oszustwa VAT, Warszawa 2017.
Liszewska A., Odpowiedzialność karna za wystawianie faktury w sposób nierzetelny lub używanie takiej faktury po nowelizacji Kodeksu karnego, „Przegląd Podatkowy” 2017, No. 9.
Łabuda G., Zawieszenie postępowania karnego skarbowego ze względu na prejudykat, „Prokuratura i Prawo” 2011, No. 3.
Malesa M., Efektywność polskiego systemu VAT w świetle wzrostu skali oszustw podatkowych, in: Przedsiębiorstwa, banki, polityka regionalna w nowej perspektywie finansowej UE, eds. J. Grzywacz, S. Kowalski, „Zeszyty Naukowe PWSZ w Płocku”, Nauki Ekonomiczne, v. XXII, 2015.
Nowak K., Wybrane zagadnienia dotyczące działalności tzw. słupów w ramach zorganizowanych grup przestępczych dopuszczających się oszustw podatkowych w związku o obrotem wyrobami stalowymi, „Przegląd Bezpieczeństwa Wewnętrznego” 2014, No 14.
Oczkowski T., Glosa do uchwały składu 7 sędziów Sądu Najwyższego z dnia 30 września 2003 r., sygn. I KZP 22/03, OSNKW 2003, No. 9–10, item 75, „Studia Iuridica Toruniensia” 2008, No. 1.
Oczkowski T., in: Kodeks karny. Komentarz, wyd. 2, ed. V. Konarska- Wrzosek, Warszawa 2018.
Pastuszka J., Planowane rozwiązania ograniczające lukę podatkową VAT w Polsce, „Kontrola Państwowa” July-August 2016, No. 4.
Patora K., Zbrodnia wystawiania pustych faktur, „Acta Universitatis Lodziensis, Folia Iuridica” 2019, No. 86.
Radzikowski K., Nowelizacja kodeksu karnego i kodeksu karnego skarbowego w zakresie tzw. przestępstw fakturowych, „Przegląd Podatkowy” 2017, No. 3.
Sawicki J., Z problematyki idealnego zbiegu czynów karalnych w prawie karnym skarbowym, „Prokuratura i Prawo” 2015, No. 12.
Sawicki J., Zaniechanie ukarania sprawcy przestępstwa skarbowego i wykroczenia skarbowego – próba oceny i kierunki zmian, in: Kodeks karny skarbowy po dziesięciu latach obowiązywania – ocena i perspektywy. Resources from Polish national conference, 17 December 2010, ed. Z. Siwik, Wrocław 2010.
Sepioło-Jankowska I., Optymalny model odpowiedzialności prawnej za czyny karne skarbowe, Warszawa 2016.
Sergiou L., Value Added Tax (VAT) Carousel Fraud in the European Union, „Journal of Accounting and Management” 2012, vol. 2, No. 2.
Study and Reports on the VAT Gap in the EU-28 Member States 2020 Final Report, https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation//files/vat-gap-full-report-2020_en.pdf. (access: 13.09.2020).
Szafaryn M., Glosa do postanowienia SN z dnia 8 kwietnia 2009 r., IV KK 407/08, „Prokurator” 2009, No. 3–4, pp. 108–117.
Utracka M., Przestępstwa fakturowe: czy są przestępstwami przeciwko wiarygodności dokumentów?, „Czasopismo Prawa Karnego i Nauk Penalnych” 2018, z. 3.
Wilk L., Glosa do uchwały SN z dnia 24 stycznia 2013 r., I KZP 19/12, „Orzecznictwo Sądów Polskich” 2013, No. 7–8, pp. 602–609.
Wilk L., Prawo karne skarbowe jako instrument egzekwowania podatków, „Palestra” 2010, No. 3.
Włodkowski O., Przegląd orzecznictwa Sądu Najwyższego w sprawach o przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe za rok 2014, „Prokuratura i Prawo” 2016, No. 1.
Włodkowski O., Przegląd orzecznictwa Sądu Najwyższego w sprawach karnych skarbowych za rok 2013, „Prokuratura i Prawo” 2014, No. 10.
Zaleska B., Dziadek K., Odwrotne obciążenie podatkiem VAT przedmiotem kontroli zarządzającej, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” 2014, No. 72.
Zgoliński I., in: Kodeks karny skarbowy. Komentarz, ed. I. Zgoliński, Warszawa 2018.
Zgoliński I., Wystawienie lub posługiwanie się nierzetelnym dokumentem podatkowym, „Prokuratura i Prawo” 2012, No. 3.
Zwolińska M., Glosa do postanowienia SN z dnia 8 kwietnia 2009 r., IV KK 407/08, „Palestra” 2012, No. 3–4, pp. 169–175.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
Stats
Number of views and downloads: 707
Number of citations: 0
