On legal regulation of tax optimization and tax evasion in Ukraine

Abstrakt

W artykule analizie poddana została regulacja prawna optymalizacji podatkowej i unikania opodatkowania na Ukrainie. Prawo podatnika do korzystania z wszelkich możliwości prawnych, aby zmniejszyć swoje zobowiązanie podatkowe, opiera się na konstytucyjnej zasadzie równości wszystkich form własności. Takie działania mogą jednak często spowodować negatywną reakcję ze strony rządu za pośrednictwem organów podatkowych, ponieważ modele optymalizacyjne są często opracowane na granicy legalności. Z jednej strony państwo toleruje obniżenie prawnego zobowiązania podatkowego poprzez różnego rodzaju ulgi podatkowe i tworzenie różnych systemów podatkowych, z drugiej strony organy ścigania, w tym sądowe, ograniczają takie działania poprzez wprowadzenie pojęcia „nadużycia prawa” oraz „nieuczciwych praktyk” w stosunkach podatkowych. Dziś każdy kraj opracowuje własne podejście do różnicowania między legalnymi a nielegalnymi metodami zmniejszenia obciążeń podatkowych. Definicja optymalizacji podatkowej, jego konsolidacji w przepisach podatkowych Ukrainy oraz ustanowienie jasnych granic pomiędzy optymalizacją podatkową i innymi formami zmniejszenia zobowiązań podatkowych staje się coraz ważniejsze. W artykule autorzy pokazują wady braku prawnegouregulowania problemu na Ukrainie i prezentują główne podejścia do definicji tego pojęcia w nauce prawa podatkowego.