Taxation with a tax on civil law transactions of a transformation of a general partnership into another partnership – an analysis against the background of administrative courts’ rulings
DOI:
https://doi.org/10.12775/PBPS.2021.011Keywords
tax on civil law transactions, a transformation, contributions’ value, an assets’ valueAbstract
Pursuant to the Polish Act on tax on civil law transactions, transformation of a general partnership into another type of a partnership may be taxed if it causes an increase of the partnership’s assets value (which is established as a result of the transformation). This means that the partnership’s assets value remains unchanged, if, as part of the transformation, there is no increase of partners’ contributions. In such a situation, transformation is not taxable with tax on civil transactions. The dominating in judicature standpoint according to which the tax base is the difference between the value of the transforming partnership’s assets and the value of previously taxed contributions, is – therefore – incorrect.References
Borowy B., Komentarz do art. 28 Kodeksu spółek handlowych [w:] Z. Jara (red.), Kodeks spółek handlowych. Komentarz, Warszawa 2020, Legalis/el.
Brzeziński B., Wstęp do nauki prawa podatkowego, TNOiK, Toruń 2003.
Brzeziński B., Wykładnia prawa podatkowego [w:] Brzeziński B. (red.), Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, TNOiK, Toruń 2009.
Brzeziński B., Zasady ogólne prawa podatkowego, „Toruński Rocznik Podatkowy” 2015, nr 1, s. 5–18.
Chauvin T., Stawecki T., Winczorek P., Wstęp do prawoznawstwa, C.H. Beck, Warszawa 2011.
Drajewicz D., Zabezpieczenie majątkowe w znowelizowanym Kodeksie postępowania karnego, „Palestra” 2017, nr 1–2, s. 79–94.
Filipczyk H., Komentarz do art. 6 u.p.c.c. [w:] H. Filipczyk, Podatek od czynności cywilnoprawnych. Komentarz, Warszawa 2015, LEX/el.
Gomułowicz A., Sędziowski aktywizm, „Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego” 2019, nr 6, s. 7–19.
Jagielski J., Obywatelstwo polskie. Komentarz do ustawy, Warszawa 2016, LEX/el., komentarz do art. 31.
Kalinowski M., Podmiotowość podatkowoprawna [w:] B. Brzeziński (red.), Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, TNOiK, Toruń 2009.
Karwat P., Przekształcenie spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej i cywilnej w inną tego samego typu osobową spółkę handlową [w:] H. Litwińczuk (red.), Opodatkowanie spółek, Warszawa 2016, LEX/el.
Kidyba A., Kopaczyńska-Pieczniak K., Komentarz do art. 863 Kodeksu cywilnego [w:] A. Kidyba (red.), Kodeks cywilny. Komentarz. Tom III. Zobowiązania – część szczególna, Warszawa 2014, LEX/el.
Konieczniak P., Uwagi o pojmowaniu typów zmodyfikowanych [w:] J. Brzezińska, J. Giezek (red.), Zmodyfikowane typy przestępstw w teorii i praktyce sądowej, Warszawa 2017, LEX/el.
Kułak K., Wycofanie składnika majątku spółki jawnej z działalności gospodarczej i nieodpłatne przekazanie go na użytek osobisty wspólników w świetle regulacji kodeksu spółek handlowych [w:] M. Dumkiewicz, K. Kopaczyńska-Pieczniak, J. Szczotka (red.), Sto lat polskiego prawa handlowego. Księga jubileuszowa dedykowana Profesorowi Andrzejowi Kidybie. Tom I, Warszawa 2020, LEX/el.
Mastalski R., Prawo podatkowe, C.H. Beck, Warszawa 2014.
Michalski M., Komentarz do art. 200 Kodeksu spółek handlowych [w:] A. Kidyba (red.), Kodeks spółek handlowych. Tom II. Komentarz do art. 151–300, Warszawa 2018, LEX/el.
Morawski L., Wstęp do prawoznawstwa, TNOiK, Toruń 2009.
Morawski L., Zasady wykładni prawa, TNOiK, Toruń 2010, s. 120.
Radwański Z., Prawo cywilne – część ogólna, C.H. Beck, Warszawa 2005.
Rodzynkiewicz M., Komentarz do art. 553 Kodeksu spółek handlowych [w:] M. Rodzynkiewicz, Kodeks spółek handlowych. Komentarz, Warszawa 2018, LEX/el.
Tofel M., Komentarz do art. 553 Kodeksu spółek handlowych [w:] J. Bieniak, M. Bieniak, G. Nita-Jagielski, K. Oplustil, R. Pabis, A. Rachwał, M. Spyra, G. Suliński, M. Tofel, M. Wawer, R. Zawłocki, Kodeks spółek handlowych. Komentarz, Warszawa 2019, Legalis/el.
Zieliński M., Wyznaczniki reguł stosowania prawa, „Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny” 1998, nr 3 i 4, s. 1–20.
Żądło A., Przekształcenie spółki osobowej w inną spółkę osobową [w:] A. Mariański (red.) Opodatkowanie spółek osobowych i ich wspólników, Warszawa 2018, LEX/el.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2021 State and Local Government Budget Law
![Creative Commons License](http://i.creativecommons.org/l/by-nd/4.0/88x31.png)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NoDerivatives 4.0 International License.
Stats
Number of views and downloads: 768
Number of citations: 0