An economic activity of a commune and tax on goods and services
DOI:
https://doi.org/10.12775/PBPS.2023.009Keywords
commune, economic activity, tax on goods and services, Act on tax on goods and services, Council Directive No 112/2006 on the common system of value added taxAbstract
The commune is the basic unit of local government, implementing public tasks of various nature. In terms of non-authoritarian tasks, the commune manages its own assets and provides public services to residents. The commune’s activities are not economic activities under the Entrepreneurs’ Law. However, it may be a business activity under the Goods and Services Tax Act. This Act provides for the exclusion from VAT of commune activities undertaken by it as a public authority, while activities undertaken as a VAT payer are subject to this tax. The aim of the article is to examine, in the light or Article 15 of the Act on Tax on Goods and Services, Article 13 od the Eu Council Directive No 112/2006 on the common system of value added tax and the resulted case law, in the scope of which activities a commune acts as VAT payer.
References
Antosik J., Przygodzki C., Organy publiczne jako podatnicy VAT, „Przegląd Podatkowy” 2003, nr 12, s. 30–31.
Banasiński C., Jaroszyński K., komentarz do art. 10 [w:] C. Banasiński, K. Jaroszyński, Ustawa o gospodarce komunalnej. Komentarz, WK 2017, LEX do-stęp: 1 grudnia 2023 r., pkt I.5 i pkt II.2 komentarza.
Bartosiewicz A., VAT. Komentarz, wyd. XVII, WKP 2023, system informacji prawnej LEX, dostęp: 25.11.2023 r., komentarz do art. 15 u.p.t.u.
Bartosiewicz A., Zadania własne gminy a status gminy jako podatnika podatku od towarów i usług, „Finanse Komunalne” 2014, nr 7–8, s. 71–79.
Dolnicki B., [w:] L. Zacharko (red.), Organizacja prawna administracji publicznej, Wydawnictwo Uniwersytetu Śląskiego, Katowice 2013.
Feldo K., Kornberger-Sokołowska E., Podatek od towarów i usług w związku z działalnością jednostek samorządu terytorialnego, „Samorząd Terytorialny” 2013, nr 9, s. 7–19.
Karwat P., Rozdział IX „Opodatkowanie obrotu podatkiem od towarów i usług”, pkt. 9.4.2 „Organy władzy publicznej” [w:] H. Litwińczuk (red.), Prawo podatkowe przedsiębiorców, Warszawa 2006.
Kruszewski A., komentarz do art. 3 Prawa przedsiębiorców [w:] A. Pietrzak (red.), Prawo przedsiębiorców. Komentarz, WKP 2019, punkt 2.2. komentarza.
Kulesza M., O tym, ile jest decentralizacji w centralizacji, a także o osobliwych nawykach uczonych administratywistów, „Samorząd Terytorialny” 2009, nr 12, s. 7–22.
Lasiński-Sulecki K., Dostawa wody. Omówienie wyroku TS z dnia 3 kwietnia 2008 r., C-442/05, „Przegląd Podatkowy” 2008, nr 5, s. 48–49.
Lasiński-Sulecki K., Omówienie do wyroku TS z dnia 12 maja 2016 r., C-520-14, „Przegląd Podatkowy” 2016, nr 7, s. 55.
Modzelewski Z., Mularczyk G., Ustawa o VAT. Komentarz, wyd. II, Lexis Nexis 2006, system informacji prawnej LEX, dostęp: 25.11.2023 r., punkt 10. komentarza do art. 15. u.p.t.u.
Namysłowski R., Perzanowska-Kuśnierek J., Art. 9, Art. 10, Art. 11, Art. 12, Art. 13, Załącznik I [w:] R. Namysłowski, D. Pokrop (red.), Dyrektywa VAT. Pol-ska perspektywa. Komentarz, WKP 2012, system informacji prawnej LEX, dostęp: 25.11.2023 r., pkt 2 lit. a komentarza.
Rogowska-Rajda B., Tratkiewicz T., Działalność jednostek samorządu terytorialnego jako organów władzy publicznej w świetle przepisów o podatku od towarów i usług, „Samorząd Terytorialny” 2018, nr 12, s. 59–67.
Selera P., Kontrowersje wokół kwalifikacji na gruncie podatku VAT świadczeń realizowanych przez samorządowe jednostki budżetowe w imieniu jednostki samorządu terytorialnego, „Samorząd Terytorialny” 2017, nr 5, s. 48–60.
Tetera M., [w:] Z. Niewiadomski (red.), Samorząd terytorialny. Ustrój i gospodarka, Branta, Bydgoszcz–Warszawa 2001.
Zaborniak P., Glosa do wyroku NSA z 6.12.2000 r., I SA/Gd 1997/99, „Samorząd Terytorialny” 2002, nr 7–8, s. 136–142.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2023 Małgorzata Cilak
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Stats
Number of views and downloads: 305
Number of citations: 0