Look-through approach w kontekście klauzuli beneficial owner mającej zastosowanie przy opodatkowaniu dywidend – źródła transformacji niebezpiecznej koncepcji antyabuzywnej w instrument ochrony interesów podatnika i płatnika
DOI:
https://doi.org/10.12775/PBPS.2022.021Słowa kluczowe
beneficial owner, look-through approach, ruling podatkowy, akt interpretacyjnyAbstrakt
Publikacja dotyczy analizy zagadnienia skutków wypłaty dywidendy do podmiotu, który nie może być uznany za beneficial owner. Na tym tle zaprezentowano analizę koncepcja look-through approach. Wskazano na aksjologiczne i normatywne uzasadnienie tej koncepcji. Interesujące jest to, że faktyczną przyczyną jej pojawienia się w orzecznictwie polskich sądów i praktyce administracyjnej był projekt aktu interpretacyjnego, który zresztą nigdy nie został zatwierdzony przez Ministra Finansów.
Bibliografia
Arginelli P., Multilingual Tax Treaties: Interpretation, Semantic Analysis and Legal Theory, IBFD, Amsterdam 2015.
Boniecka M., „Look through approach” w kontekście nowego mechanizmu po-boru podatku u źródła, „Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego” 2020, nr 3, s. 21–27.
OECD, Model Tax Convention on Income and on Capital. Full version, 2017, Commentary on Article 17, OECD 2019, https://www.oecd.org/tax/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-full-version-9a5b369e-en.htm.
OECD, Double Tax Conventions and the Use of Conduit Companies, OECD Paryż 1986.
Engelen F., Interpretation of Tax Treaties under International Law, IBFD, Amsterdam 2004.
Garbarino C., Judicial interpretation of tax treaties. The use of the OECD commentary, Edward Elgar Publishing, Cheltenham, UK-Northampton, USA 2016.
Garbarino C., Legal Interpretation of Tax Law: Italy [w:] R.F. Brederode, R. Krever (red.), Legal Interpretation of Tax Law, Wolters Kluwer 2014.
Juarez A.J., Limitation to the Cross-Border Taxation of Artistes and Sportsmen under the Look-Through Approach in Article 17 (1) of the OECD Model Convention, “European Taxation”, 2003, nr 11, s. 409–419.
Bany K. (tłum.), Modelowa konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku. Wersja skrócona, Wolters Kluwer, Warszawa 2000.
Bany K. (tłum.), Modelowa konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku. Wersja skrócona. Lipiec 2010, Wolters Kluwer, Warszawa 2011.
Resch R.X., Not in Good Faith – A Critique of the Vienna Convention Rule of Interpretation Concerning its Application to Plurilingual (Tax) Treaties, “British Tax Review” 2016, nr 3, s. 307–328.
Uckmar V., Double Taxation Conventions [w:] A. Amatucci (red.), International Tax Law, Kluwer Law International 2006.
Wilk M., Klauzula rzeczywistego beneficjenta (beneficial ownership) w między-narodowym prawie podatkowym, Wolters Kluwer, Warszawa 2015.
Pobrania
Opublikowane
Jak cytować
Numer
Dział
Licencja
Prawa autorskie (c) 2022 Bogumił Brzeziński, Krzysztof Lasiński-Sulecki, Wojciech Morawski
Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa – Użycie niekomercyjne 4.0 Międzynarodowe.
Statystyki
Liczba wyświetleń i pobrań: 1100
Liczba cytowań: 0