TAX MANAGEMENT IN CROSS-BORDER MERGERS
DOI:
https://doi.org/10.12775/EiP.2011.012Abstract
Tax management is one of the essential aspects of mergers. Mergers of companies that are residents of different Member States are not hampered by disadvantages arising from the tax provisions; it applies to income-, capital-, as well as to value added taxation. With respect to mergers, the tax rules are neutral and allow the deferral of the taxation of the capital gains relating to the assets transferred until their actual disposal. When planning a cross-border transaction it is especially necessary to take into consideration the legal form and place of residence of the participating entities, business justification of the transaction, losses of the transferring company or the percentage of a holding in the capital of the company being taken over.
References
Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady w sprawie transgranicznego łączenia się spółek kapitałowych 2005/56/WE z dnia 26 października 2005 r., Dz.U. L 310 z 25.11.2005
Dyrektywa Rady 2005/19/WE z dnia 17 lutego 2005 r. zmieniająca Dyrektywę Rady 90/434/EWG w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów, dotyczących spółek różnych Państw Członkowskich, Dz.Urz. L 58 z 04.03.2005
Dyrektywa Rady 2008/7/WE z dnia 12 lutego 2008 r. dotycząca podatków pośrednich od gromadzenia kapitału, Dz.Urz. UE L 46 z 21.02. 2008
Dyrektywa Rady 2009/133/WE z dnia 19 października 2009 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, podziałów przez wydzielenie, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów dotyczących spółek różnych państw członkowskich oraz przeniesienia statutowej siedziby SE lub SCE z jednego państwa członkowskiego do innego państwa członkowskiego, Dz.Urz. L. 310 z 25.11.2009
Dyrektywa Rady 90/434/EWG z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów, dotyczących spółek różnych Państw Członkowskich, Dz.Urz L 225 z 20.08.1990r.
Frąckowiak W., Lewandowski M., Istota i motywy fuzji i przejęć, [w:] praca zbiorowa pod red. W. Frąckowiak, Fuzje i przejęcia, Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne, Warszawa 2009
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 12 września 2008r., IP-PB3-423-901/08-2/ER
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 19 listopada 2009r., IPPP3/443-820/09-4/MPe
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 18 stycznia 2011, IPPB2/436-440/10-2/MZ
Jamroży M., Opodatkowanie spółki osobowej, C.H. Beck, Warszawa 2005
Kohutek K., Komentarz do ustawy z dnia 25 kwietnia 2008 r. o zmianie ustawy - Kodeks spółek handlowych w zakresie zmian do ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych, LEX/el. 2008
Komunikat Komisji Rady Parlamentu Europejskiego i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno – Społecznego z dnia 19 grudnia 2006 r. – Przepisy podatkowe a straty w sytuacjach trans granicznych, EUR-Lex - 52006DC0824 - PL
Kudert St., Jamroży M., Optymalizacja opodatkowania dochodów przedsiębiorców, Wolters Kluwer Business, Warszawa 2007
Litwińczuk H. (red.), Podatki bezpośrednie. Prawo polskie a prawo wspólnotowe, Wydawnictwo Wiedza i Praktyka, Warszawa 2009
OECD Committee on Fiscal Affairs, Model Tax Convention on Income and on Capital, Condensed Version, 2010
Skrodzki A., Skutki podatkowe w zakresie VAT przy połączeniu spółek kapitałowych, „Monitor Rachunkowości i Finansów”, 2004 nr 1
Szczepankowski P., Fuzje i przejęcia, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2000
Szlęzak-Matusiewicz J., Zarządzanie podatkami, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa 2008
Thom N.; Zaugg R., Konzeptionen und neuere Tendenzen der Personal- und Organisationsentwicklung, w: Handbuch Personal-Management. Zukunftsorientierte Personalarbeit, hrsg. v. Jürgen Berthel und Horst Groenewald, Landsberg/Lech 1995 (19. Nachlieferung)
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. z 2004 r., Nr 54, poz. 553 ze zm.
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, j.t. Dz.U. z 2000 r., Nr 54, poz. 654 ze zm.
Ustawa z dnia 15 września.2000 r. Kodeks spółek handlowych, Dz.U. z 2000 r., Nr 94, poz. 1037 ze zm.
Ustawa z dnia 25 kwietnia 2008 r. o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych, Dz.U. z 2008 r., Nr 86, poz. 524
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, j.t. Dz.U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60 ze zm.
Ustawa z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości, j.t. Dz.U. z 2002r., Nr 76, poz. 694 ze zm.
Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych. Dz.U. z 2007 r., Nr 68, poz. 450 ze zm.
Wyrok ETS z dnia 13 grudnia 2005 r., C-411/03, sprawa Sevic Systems AG
Wyrok ETS z dnia 15 maja 2008 r., C-414/06, sprawa Lidl Belgium GmbH Co. KG
Wyrok ETS z dnia 20 maja 2010 r., C-352/08, sprawa Modehuis A. Zwijnenburg B.V.
wyrok ETS z dnia 28 lutego 2008 r., C-293/06, sprawa Deutsche Shell
Wyrok WSA w Rzeszowie z dnia 10 lutego 2011 r., I SA/Rz 845/10
Wyrok WSA w Warszawie z dnia 11 kwietnia 2008 r., III SA/Wa 263/08
Wyrok WSA w Warszawie z dnia 25 czerwca 2010 r., SA/Wa 583/10
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
Stats
Number of views and downloads: 572
Number of citations: 0
