Internationalization of Countering Dishonest Tax Practices
DOI:
https://doi.org/10.12775/HiP.2022.030Słowa kluczowe
internationalization, Organization for Economic Co-operation and Development, Common Reporting Standard, exchange of financial information, taxes, tax optimizationAbstrakt
According to the estimates from 2013, 8 per cent of the global capital was located in the so-called ‘offshore zones’, or jurisdictions used for tax optimization, which was $7.6 trillion at the time. Locating funds in tax havens resulted in a reduction of revenue in the relevant jurisdictions of between $500 billion and $600 billion per year. International community has recognized the need to adopt international regulations to counteract the erosion of the tax base. For this purpose, the Common Reporting Standard (CRS) was adopted in 2014. The main idea behind implemented changes was to have an effective exchange of financial information between national tax authorities. This article provides information on the reasons for the adoption of the standard in 2014 and the practice of financial information exchange after 2017. Additionally, data on the effectiveness of exchange of information and critical analysis of some aspects of the functioning of the CRS were presented. The assumptions of the article are presented in terms of internationalization, given the fact that counteracting dishonest taxpayers has shifted from the national to the international level in recent years.
Bibliografia
Czarnecki, J. (2016). The Business of International Enterprise. In: B. Glinkowska (Ed.). Internacjonalizacja przedsiębiorstw. Uwarunkowania, procesy, wyniki badań (pp. 17–30). Łódź: Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego.
Hira, A., Gaillard, N., & Cohn, T. (Eds.). (2019). The Failure of Financial Regulation: Why a Major Crisis Could Happen Again. New York: Palgrave-Macmillan, International Political Economy Series.
Johannesen, N., & Zucman, G. (2014). The End of Bank Secrecy? An Evaluation of the G20 Tax Haven Crackdown. American Economic Journal: Economic Policy, 6(1), 65–91. DOI: 10.1257/pol.6.1.65.
Knobel, A., & Meinzer, M. (2014, November 24). The End of Bank Secrecy? Bridging the Gap to Effective Automatic Information Exchange: An Evaluation of OECD’s Common Reporting Standard (CRS) and Its Alternatives. Tax Justice Network. Final Report, 1–64. DOI: 10.2139/ssrn.2943979.
Kukułka, J. (1988). Instytucjonalizacja w stosunkach międzynarodowych. In: J. Kukułka (Ed.). Zmienność i instytucjonalizacja stosunków międzynarodowych (pp. 305–315). Warszawa: Państwowe Wydawnictwo Naukowe.
Kukułka, J. (2000). Teoria stosunków międzynarodowych. Warszawa: Wydawnictwo Naukowe Scholar.
Kuzel, M. (2018). Kapitał intelektualny organizacji w procesie internacjonalizacji polskich przedsiębiorstw – inwestorów zagranicznych. Toruń: Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Mikołaja Kopernika.
Lang, M., Pistone, P., Rust, A., Schuch, J., Staringer, C., & Storck, A. (Eds.). (2015, February). The OECD-Model-Convention and Its Update 2014. Vienna: Linde Verlag.
Łoś-Nowak, T. (2004). Organizacje międzynarodowe – ewolucja w kierunku samodzielności w polityce i stosunkach międzynarodowych. In: T. Łoś-Nowak (Ed.). Organizacje w stosunkach międzynarodowych. Istota – mechanizmy działania – zasięg (pp. 15–56). Wrocław: Wydawnictwo Uniwersytetu Wrocławskiego.
Noked, N. (2019). Should the United States Adopt CRS? Michigan Law Review Online, 118, 118–133. DOI: 10.36644/mlr.online.118.should.
OECD. (2014a). Declaration on Automatic Exchange of Information in Tax Matters. Retrieved from: https://www.oecd.org/mcm/MCM-2014-Declaration-Tax.pdf.
OECD. (2014b). Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information. Retrieved from: https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/multilateral-competent-authority-agreement.pdf.
OECD. (2016). Automatic Exchange of Financial Account Information: Background Information Brief. Retrieved from: https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/Automatic-Exchange-Financial-Account-Information-Brief.pdf.
OECD. (2021a). Toolkit for the Implementation of the Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information. Retrieved from: https://www.oecd.org/tax/transparency/documents/aeoi-implementation-toolkit_en.pdf.
OECD. (2021b). Unleashing the Potential of Automatic Exchange of Information for Developing Countries – 2021 Strategy (pp. 14-17). Retrieved from: https://www.oecd.org/tax/transparency/documents/aeoi-strategy-developing-countries.pdf.
OECD. (2022a). Signatories of the Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information and Intended First Information Exchange Date. Retrieved from: https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crs-mcaa-signatories.pdf.
OECD. (2022b). Automatic Exchange of Information (AEOI): Status of Commitments. Retrieved from: https://www.oecd.org/tax/transparency/AEOI-commitments.pdf.
Shaxson, N. (2019). Tackling Tax Havens: The Billions Attracted by Tax Havens Do Harm to Sending and Receiving Nations Alike. Finance & Development Magazine – International Monetary Fund, 56(3), 6–10.
Shipley, D. (2021, December 17). Biden’s Baby Steps on Dirty Money: The Administration Is Moving in the Right Direction, but the U.S. Is Still a Haven for Ill-Gotten Gains. Retrieved from: https://www.bloomberg.com/opinion/articles/2021-12-17/biden-anti-corruption-plans-alone-won-t-solve-u-s-s-dirty-money-problem.
Skarżyński, R. (2021). Internacjonalizacja. W kręgu nowej terminologii dwudziestowiecznej debaty ideologicznej i naukowej. Studia nad Autorytaryzmem i Totalitaryzmem, 43(2), 97–109. DOI: 10.19195/2300-7249.43.2.6.
Urinov, V. (2015). Developing Country Perspectives on Automatic Exchange of Tax Information. Law, Social Justice & Global Development Journal (LGD), 1, 3–19.
Zucman, G. (2013). The Missing Wealth of Nations: Are Europe and the U.S. Net Debtors or Net Creditors? The Quarterly Journal of Economics, 128(3), 1321–1364. DOI: 10.1093/qje/qjt012.
Pobrania
Opublikowane
Jak cytować
Numer
Dział
Licencja
Prawa autorskie (c) 2022 Tomasz Matras
Utwór dostępny jest na licencji Creative Commons Uznanie autorstwa – Bez utworów zależnych 4.0 Międzynarodowe.
Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu respektuje prawo do prywatności i ochrony danych osobowych autorów.
Dane autorów nie są wykorzystywane w celach handlowych i marketingowych. Redaktorzy i recenzenci są zobowiązani do zachowania w poufności wszelkich informacji związanych ze złożonymi do redakcji tekstami.
Autor, zgłaszając swój tekst wyraża zgodę na wszystkie warunki i zapisy umowy licencyjnej (określającej prawa autorskie) z Uniwersytetem Mikołaja Kopernika w Toruniu.
Statystyki
Liczba wyświetleń i pobrań: 178
Liczba cytowań: 0
