The importance of municipal tax policy in shaping forest tax revenues in Poland
DOI:
https://doi.org/10.12775/EiP.2021.006Keywords
local self-government, tax system, local taxes, forest tax, tax policyAbstract
Motivation: The subject of interest presented in this study is the problem of forest tax and the respective municipal revenues in the context of the principle of financial independence. It is manifested in the ability of implementing own tax policy, i.e. exerting purposeful influence on the structural elements of taxes by the local authorities aimed at using their functions in an optimal manner. Forest tax as a typical local tax may contribute towards implementing this principle in practice.
Aim: The study presents the legal structure of forest tax, primarily in the context of the powers granted to municipalities in terms of fiscal power. The main objective of the study is to assess the impact of tax policy implemented by municipalities on the amount and importance of forest tax revenues in the financing structure.
Results: Comparing to other revenue categories, the fiscal efficiency of tax and its importance in the municipal financing structure remain small (approx. 0.15% of total revenues) and they depend directly on the tax base. It is a derivative of the forest area being the tax base and the structure considered in terms of statutory exemptions and the method of determining the tax rate. Municipal tax policy regarding the forest tax is characterised by a very small activity. A more liberal tax policy is usually associated with a lower tax importance in a municipality, which demonstrates its fiscal stance. Generally, this policy has a marginal impact on the importance of forest tax in the structure of municipal finance.
References
Council of Europe. (1985). European charter of local self-government. Retrieved 20.12.2020 from https://www.coe.int.
Dziuba, J. (2015). Environmental aspects in the system of local taxes and tax policy of cities with the powiat status in Poland. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 397. doi:10.15611/pn.2015.397.06.
Dziuba, J. (2016). Zróżnicowanie fiskalnych skutków polityki podatkowej jednostek samorządu terytorialnego. Annales UMCS. Sectio H: Oeconomia, 50(1), doi:10.17951/h.2016.50.1.351.
Felis, P. (2015). Podatki od nieruchomości a polityka podatkowa gmin w Polsce. Warszawa: SGH.
Felis, P. (2018). Polityka podatkowa władz gminnych w Polsce: wyzwania dla teorii i praktyki samorządowej. In R. Bartkowiak, & M. Matusewicz (Eds.), XXV lat w naukach ekonomicznych: dokonania, wyzwania, perspektywy. Warszawa: SGH.
Filipiak, B.Z. (2015). Polityka podatkowa gmin czy realizacja władztwa podatkowego. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 76(1), doi:10.18276/frfu.2015.76/1-19.
Gomułowicz, A., & Małecki, J. (2013). Podatki i prawo podatkowe. Warszawa: LexisNexis.
Kogut-Jaworska, M., (2017) Narzędzia polityki podatkowej gmin i ich konsekwencje budżetowe. Problemy Zarządzania, 15(2), doi:10.7172/1644-9584.67.13.
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. [Constitution of the Republic of Poland of April 2, 1997] (Dz.U. 1997 nr 78 poz. 483) (Poland).
Korolewska, M. (2014). Polityka podatkowa gmin i miast na prawach powiatu w zakresie podatku od nieruchomości a wspieranie przedsiębiorczości przez samorząd terytorialny. Studia BAS, 1(37).
Łukomska, J., & Swianiewicz, P. (2015). Polityka podatkowa władz lokalnych w Polsce. Warszawa: Municipium.
Milewska, A. (2017). Przestrzenne zróżnicowanie wpływów z tytułu podatku leśnego w gminach wiejskich w Polsce. Annals of the Polish Association of Agricultural and Agribusiness Economists, 19(6). doi:10.5604/01.3001.0010.7924.
Ministry of Finance. (2014–2020). Sprawozdania z wykonania budżetów gmin za lata 2013–2019. Retrieved 20.12.2020 from https://www.gov.pl.
Ostasiewicz, S., Rusnak, Z., & Siedlecka, U. (1999). Statystyka: elementy teorii i zadania. Wrocław: Akademia Ekonomiczna.
Polna, M. (2018). Znaczenie podatku leśnego w dochodach budżetowych gmin województwa wielkopolskiego. Rozwój Regionalny i Polityka Regionalna, 44.
Potocki, A. (2016). Opodatkowanie lasów a źródła finansowania gmin. Rocznik Samorządowy, 5.
Śmiechowicz, J., & Kozak, P. (2016). Diagnoza skutków polityki podatkowej gmin w Polsce w latach 2003–2015. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 451. doi:10.15611/pn.2016.451.38.
Statistics Poland: Local Data Bank. (2020). Retrieved 20.12.2020 from https://bdl.stat.gov.pl/BDL.
Swianiewicz, P. (2004). Finanse lokalne: teoria i praktyka. Warszawa: Municipium.
Swianiewicz, P., & Łukomska, J. (2016). Lokalna konkurencja podatkowa w Polsce. Studia Regionalne i Lokalne, 2(64). doi:10.7366/1509499526401.
Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych [Act of January 12, 1991 on local taxes and fees] (Dz.U. 1991 nr 9 poz. 31) (Poland).
Ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym [Act of November 15, 1984 on agricultural tax] (Dz.U. 1984 nr 52 poz. 268) (Poland).
Ustawa z dnia 28 września 1991 r. o lasach [Act of September 28, 1991 on forests] (Dz.U. 1991 nr 101 poz. 444) (Poland).
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa [Tax ordinance of August 29, 1997] (Dz.U. 1997 nr 137 poz. 926) (Poland).
Ustawa z dnia 30 października 2020 o podatku leśnym [Act of October 30, 2002 on forest tax] (Dz.U. 2002 nr 200 poz. 1682) (Poland).
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
Stats
Number of views and downloads: 656
Number of citations: 0