The share of corporate income tax as revenue of a provincial self-government and the effects of the COVID-19 pandemic
DOI:
https://doi.org/10.12775/EiP.2021.027Keywords
local government finance, provincial revenue, corporate income tax, COVID-19Abstract
Motivation: The paper addresses the issue of shares in corporate income tax (CIT) as revenue for the budgets of provincial governments. A study of the formation of revenues from this source in relation to total revenues in 2019–2021 was carried out, resulting in the observation that amongst the provinces a wide disparity exists in terms of the importance of CIT shares as a source of revenue. In most provinces, the percentage ratios of the size of CIT shares planned for 2021 in the structure of total revenue decreased compared with 2019. The study made it possible to advance a thesis on the possible impact of the COVID-19 pandemic on the decline in provincial revenue from CIT shares, as well as to confirm views criticizing certain features of CIT shares, such as their lack of stability or the lack of influence of provincial governments on the shaping of this source of revenue. Shares in CIT formally constitute the provinces’ own revenue, but in practice they are funds transferred from the state budget. Income taxes in Poland are the revenue of the state, which has an exclusive influence on the normative shape of these taxes and the implementation of the regulations concerning them. The province, as a beneficiary of the CIT share, has no influence on this income. In view of the fact that in some provinces CIT revenue as a share of total revenue exceeds 40%, a problem arises in the event of a decrease in the revenue from this tax to the state budget, and consequently to the provincial budgets. The COVID-19 pandemic and the economic crisis caused by it result, inter alia, in a decrease in revenues from income taxes, which is reflected in provincial budgets.
Aim: The aim of the article is to determine whether and to what extent the COVID-19 pandemic affected the revenues of self-governing voivodships from CIT shares. The authors also indicated solutions aimed at mitigating the negative consequences for provinces of the drop in revenues from CIT shares.
Results: The research carried out on revenues to the budgets of provincial local governments from the CIT share indicates that in 2021, 11 out of 16 provinces will have a lower percentage share of this income in the structure of all their revenues when compared to 2019.
References
Agopszowicz, A., & Z. Gilowska, Z. (1999). Ustawa o gminnym samorządzie terytorialnym: komentarz. C.H. Beck.
Borodo, A. (1991). Obiektywizacja subwencji ogólnych dla gmin. Samorząd Terytorialny, 3, 16–31.
Borodo, A. (1993). Dochody samorządu terytorialnego w Polsce: studium finansowoprawne. Uniwersytet Mikołaja Kopernika w Toruniu.
Borodo, A. (1995). Udział gmin w podatku dochodowym od osób fizycznych: zagadnienia prawne. Samorząd Terytorialny, 11, 31–39.
Borodo, A. (1997). Wybrane zagadnienia dochodów samorządu powiatowego. Samorząd Terytorialny, 1–2, 35–44.
Borodo, A. (2012). Samorząd terytorialny: system prawnofinansowy. LexisNexis Polska.
Borodo, A. (2020). Niektóre problemy finansów samorządu terytorialnego w Polsce oraz propozycje nowych regulacji dotyczących dochodów samorządu. Finanse Komunalne, 2, 66–72.
Dębowska-Romanowska, T. (1996). Prawne zasady podziału dochodu pomiędzy państwo a samorząd terytorialny. In A. Piekara, & Z. Niewiadomski (Ed.), Samorząd terytorialny i rozwój lokalny (pp. 317–330). Uniwersytet Warszawski. Centrum Studiów Samorządu Terytorialnego i Rozwoju Lokalnego.
Dębowska-Romanowska, T. (2000). Zasady podziału dochodów pomiędzy państwo a samorząd terytorialny. In B. Brzeziński, T. Dębowska-Romanowska, M. Kalinowski, & W. Wójtowicz (Eds.), Prawo finansowe (3rd ed., pp. 147–181). C.H. Beck.
Dziemianowicz, R. (2017). Dysfunkcje udziałów w podatkach państwowych w aspekcie zmniejszającej się samodzielności dochodowej samorządu terytorialnego w Polsce. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 485, 90–107. https://doi.org/10.15611/pn.2017.485.08.
Dziemianowicz, R., & Wyszkowski, A. (2012). Preferencje w podatkach lokalnych i ich wpływ na dochody JST. Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska. Sectio H: Oeconomia, 46(3), 165–174.
Gilowska, Z. (1997). Finanse województwa samorządowego. Samorząd Terytorialny, 3, 3–25.
Gilowska, Z., Płoskonka, J., Prutis, S., Stec, M., & Wysocka, E. (1997). Model ustrojowy województwa (regionu) w unitarnym państwie demokratycznym: raport końcowy. Samorząd Terytorialny, 8–9, 3–140.
Gonet, W. (2008). Pojęcie dochodów własnych w jednostkach samorządu terytorialnego. Finanse Komunalne, 1–2, 23–29.
Gonet, W. (2012). Partycypacja samorządu terytorialnego w podatkach pośrednich jako źródło dochodów. Finanse Komunalne, 9, 17–23.
Guziejewska, B. (2004). Podstawowe założenia subwencji ogólnej dla jednostek samorządu terytorialnego w Polsce na tle konstrukcji teoretycznych. Samorząd Terytorialny, 11, 40–48.
Guziejewska, B. (2014). Polityka kształtowania dochodów samorządu terytorialnego w świetle wybranych koncepcji teoretycznych. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 326, 60–70.
Guziejewska, B. (2016). W poszukiwaniu efektywnego systemu podatków samorządowych. Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska. Sectio H: Oeconomia, 50(1), 275–283.
Kańduła, S. (2016). PIT komunalny jako nowa forma dochodów jednostek samorządu terytorialnego. Infos, 16(220), 1–4.
Kańduła, S. (2017). W sprawie funkcji wyrównawczej udziałów jednostek samorządu terytorialnego w podatkach wspólnych. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 485, 218–229.
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. [Constitution of the Republic of Poland of 2 April 1997] (Dz.U. 1997 nr 78 poz. 483) (Poland).
Kornberger-Sokołowska, E., & Bitner, M. (2018). Prawo finansów samorządowych. Wolters Kluwer Polska.
Małecki, J. (1991)Finanse gminy samorządowej de lege lata i de lege ferenda. Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny, 53(2), 37–46.
Miemiec, W. (1996). Konsekwencje nowelizacji przepisów ustawy o finansowaniu gmin. Finanse Komunalne, 1, 18–27.
Neneman, J. & Swianiewicz, P. (2014). Co PIT komunalny znaczy dla finansów samorządowych. Finanse Komunalne, 1–2, 80–91.
Ofiarski, Z. (2010). Udziały we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych jako źródło dochodów samorządu terytorialnego w Polsce w latach 1990–2010. In Z. Ofiarski (Ed.), Wyższa Szkoła Administracji Publicznej w Szczecinie 1995–2010: księga jubileuszowa (pp. 281–302). Wyższa Szkoła Administracji Publicznej w Szczecinie.
Pest, P. (2016). Udziały jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatków dochodowych. C.H. Beck.
Peter-Bombik, K. (2009). Samodzielność finansowa jednostek samorządu terytorialnego w Polsce: założenia a rzeczywistość. In J. Parchomiuk, B. Ulijasz, & E. Kruk (Eds.), Dziesięć lat reformy ustrojowej administracji publicznej w Polsce (pp. 340–352). Wolters Kluwer Polska.
Poniatowicz, M. (2012). Wpływ kryzysu gospodarczego na dochody największych miast z tytułu udziałów w podatkach państwowych. Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej we Wrocławiu, 29, 127–138.
Poniatowicz, M. (2015). Determinanty autonomii dochodowej samorządu terytorialnego w Polsce. Nauki o Finansach. Financial Sciences, 1(22), 11–30.
Poniatowicz, M., & Dziemianowicz, R. (2016). Udziały samorządu terytorialnego w państwowych podatkach dochodowych w aspekcie postulatów teoretycznych federalizmu fiskalnego. Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska. Sectio H: Oeconomia, 50(1), 296–303. https://doi.org/10.17951/h.2016.50.1.295.
Ruśkowski, E., & Salachna, J. (2003). Ustawa o dochodach jednostek samorządu terytorialnego w latach 1999–2003: komentarz. ABC.
Ruśkowski, E., & Salachna, J. (2005). Ustawa o dochodach jednostek samorządu terytorialnego: komentarz. ABC.
Surówka, K. (1997). Koncepcje zasilania finansowego poszczególnych szczebli samorządu terytorialnego w Polsce. Samorząd Terytorialny, 12, 21–34.
Surówka, K. (2007). Dotacje a udziały w podatkach dochodowych jako źródła dochodów JST w Polsce. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Problemy Zarządzania, Finansów i Marketingu, 451(11), 191–198.
Surówka, K., & Winiarz, M. (2011). Wpływ podatków dochodowych na kondycję finansową samorządu terytorialnego w Polsce. Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej we Wrocławiu, 21, 347–357.
Ustawa z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego [Act of 13 November 2003 on the income of local government units] (Dz.U. 2003 nr 203 poz. 1966) (Poland).
Żołądkiewicz, A. (2014). Samodzielność finansowa gmin w Polsce. Przedsiębiorczość i Zarządzanie, 15(10), 287–297.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2021 Jacek Wantoch-Rekowski, Małgorzata Cilak
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NoDerivatives 4.0 International License.
Stats
Number of views and downloads: 896
Number of citations: 0
