RESPONSIBILITY ACCOUNTING INSPIRATION FOR SEGMENT REPORTING
DOI :
https://doi.org/10.12775/CJFA.2016.024Mots-clés
decentralization, responsibility accounting, responsibility centres, multi-block income statement, segment reportingRésumé
The 50s and 60s of the twentieth century was a period of significant diversification of the economic activities. As a result of that, big companies called conglomerates appeared. The biggest problem with them was efficient management. The system of central management did not work properly. In response to this the concept of decentralization was created. It assumed the transfer of decision-making powers to lower level of the organizational structure and increase the independence of separated areas of the company. The implementation of the decentralization concept also required modification of an existing information system in the company. In response to this responsibility accounting was established. The heart of it were separate areas of the company called responsibility centres. This modificated information system provided top management regular internal reports about economic situation in each of separated centres using multi-block income statement. The emergence of large companies resulted in problems not only with efficient management but also the assessment of the economic situation by external users, in particular, the company investors. They also noticed the value of the responsibility accounting. However, the fact that the investors began to demand the disclosure of such information as a part of financial statements, was the first step towards the creation of segments reporting.
Références
Bhimani, A., Horngren, Ch.T., Datar, S.M., Foster, G. (1999). Management and Cost Accounting, Prentice Hall, England, Harlow.
Choi, F.D.S. (2003). International Finance and Accounting Handbook, New Jersey: John Wiley & Sons.
Cramer, J.J. (1968). Income Reporting by Conglomerates – Views of American Businessman, Abacus, 4(1).
Demski, J.S. & Sappington, D.E. (1989). Hierarchical Structure and Responsibility Accounting, Journal of Accounting Research, 27(1). doi: http://dx.doi. org/10.2307/2491206.
Jackson, S.R., Sawyers, R.B., Jenkins, J.G. (2009). Managerial Accounting. A Focus on Ethical Decision Making, South-Western, USA, Mason.
Jaruga, A.A. (1997). Zarządzanie kosztami a metody rachunkowości zarządczej. In A.A. Jarugowa, W.A. Nowak, A. Szychta, Zarządzanie kosztami w praktyce światowej. Gdańsk: ODDK.
Jaruga, A.A., Kabalski, P., Szychta, A. (2010). Rachunkowość zarządcza. Warszawa: Wolters Kluwer.
Juralewicz, B. (2008). Ośrodki odpowiedzialności jako forma decentralizacji zarządzania w przedsiębiorstwie transportu samochodowego. In E. Nowak, Rachunkowość zarządcza w warunkach globalizacji. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego, Wrocław.
Makowska, E. (2003). Pomiar i ocena działalności ośrodków odpowiedzialności w przedsiębiorstwach zdecentralizowanych. AUNC Ekonomia, XXXIII, Toruń.
Makowska, E. (2005a). Mierniki finansowe stosowane do pomiaru działalności ośrodków odpowiedzialności w wielonarodowych przedsiębiorstwach zdecentralizowanych (w świetle badań ankietowych). In E. Nowak (Ed.), Rachunkowość a controlling. Prace Naukowe Akademii Ekonomicznej, 1085, Wrocław.
Makowska, E. (2005b). Mierniki niefinansowe wykorzystywane do pomiaru działalności ośrodków odpowiedzialności w przedsiębiorstwach krajowych (w świetle badań ankietowych). In A. Kardasz (Ed.) Standardy edukacyjne rachunkowości – praktyka i stan badań. Prace Naukowe Akademii Ekonomicznej, 1079, Wrocław.
Nowak, E. (2000). Zasady wyodrębniania ośrodków odpowiedzialności w przedsiębiorstwie. Controlling i Rachunkowość Zarządcza, 6.
Nowak, E. (2009). Zaawansowana rachunkowość zarządcza. PWE, Warszawa.
Nowosielski, S. (2000). Mierniki oceny pracy ośrodków odpowiedzialności. Prace Naukowe Akademii Ekonomicznej, 868, Wrocław.
Nowosielski, S. (2001). Centra kosztów i centra zysku w przedsiębiorstwie. Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej, Wrocław.
Prodhan, B. (1986). Multinational Accounting. Segment Disclosure and Risk. Croom Helm, Australia.
Sawicki, K. (2000). Krótkookresowe sprawozdania finansowe na potrzeby controllingu. In E. Nowak (Ed.) Rachunkowość a controlling. Sprawozdawczość i ocena ośrodków odpowiedzialności. Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej, Wrocław.
Siwoń, B. (1997). Informacyjna funkcja rachunkowości. Warszawa: PWE.
Skousen, K.F. (1970). Standards for Reporting by Lines of Business. Journal of Accountancy, 129(2).
Smith, J.L., Keith, R.M., Stephens, W.L. (1986). Accounting Principles. USA, New York: McGraw-Hill.
Sojak, S. (2000). Pomiar i ocena efektywności działania w przedsiębiorstwach krajowych i wielonarodowych. In E. Nowak (Ed.) Rachunkowość a controlling. Sprawozdawczość i ocena ośrodków odpowiedzialności. Wrocław: Wydawnictwo Akademii Ekonomicznej.
Sojak, S. (2001). Ceny transferowe. Teoria i praktyka. Warszawa: Wydawnictwo Naukowe PWN.
Sojak, S. (2007). Segmenty działalności gospodarczej jednostek według rachunkowości zarządczej, marketing i międzynarodowych standardów rachunkowości. In S. Sojak, M. Jankowska, MSR 14 Sprawozdawczość segmentów działalności. Warszawa: Difin.
Sojak, S. (2015). Rachunkowość zarządcza i rachunek kosztów: Tom I. Toruń: TNOiK.
Zimnicki, T. (2011). Ocena zasadności wprowadzenia informacji o segmentach działalności do sprawozdawczości finansowej. Acta Universitatis Nicolai Copernici Zarządzanie, XXXVIII(404), Toruń.
Téléchargements
Publié-e
Comment citer
Numéro
Rubrique
Stats
Number of views and downloads: 970
Number of citations: 0
