THE FINANCIAL EFFECTS OF THE FISCAL SOVEREIGNTY OF MUNICIPALITY REGARDING REAL ESTATE TAX
DOI:
https://doi.org/10.12775/CJFA.2022.026Schlagworte
finance, local taxes, real estate tax, municipality, fiscal sovereigntyAbstract
The aim of the article is to identify the differentiation of the financial effects of a municipality’s fiscal sovereignty in the field of real estate tax from the point of view of such criteria as the type of municipality (rural, urban, urban-rural and town with poviat rights) and the type of fiscal sovereignty instrument (tax rates lower than the maximum, reliefs and exemptions, redemption of tax arrears, payment in instalments, deferral of the payment date). The research covering the years 2017–2021 was based on data from the Ministry of Finance. Based on the research, it was shown that the effects of fiscal sovereignty were the most significant in rural municipalities, while the smallest in towns with poviat rights. All types of municipalities used common instruments, such as e.g., the lowering of tax rates, to a greater extent than the discretionary instruments resulting from the Tax Ordinance.
Literaturhinweise
Annexes to the information on the execution of local government budgets for 2017,2018, 2019, 2020, 2021. Ministerstwo Finansów, https://www.gov.pl/web/finanse (accessed: 05.02.2023).
Burzyńska, D. (2022). Tax Jurisdiction of Communes in Poland and Methods of its Implementation. Polityki Europejskie, Finanse i Marketing, 28(77), 35–48. http://dx.doi.org/10.22630/PEFIM.2022.28.77.13.
Cilak, M. (2013). Instrumenty wspierania rozwoju gospodarczego stosowane przez samorząd terytorialny. Problematyka prawno finansowa (Instruments supporting economic development used by local governments. Legal and financial issues). Toruń: Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa „Dom Organizatora”.
Dowgier, R. (2020). Nowe uprawnienia podatkowe rad gmin związane z pandemią COVID-19 (New tax powers of municipal or commune councils related to the COVID-19 pandemic). Przegląd Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych, 5(231).
Durczyńska, M. (2016). Zakres ulg w polskim systemie podatkowym (Scope of reliefs in the Polish tax system). In J. Kulicki, H. Dzwonkowski (Eds.). Dylematy reformy systemu podatkowego w Polsce (Dilemmas of the reform of the tax system in Poland). Warszawa: Wydawnictwo Sejmowe.
Etel, L. (2004). Uchwały podatkowe samorządu terytorialnego (Tax resolutions of local governments). Białystok: Temida 2.
Etel, L., Dowgier, R., Liszewski, G., & Pahl, B. (2020). Podatki i opłaty lokalne. Komentarz (Local taxes and charges. Comments). Warszawa: Wolters Kluwer.
Felis, P., & Otczyk, G. (2021). Zróżnicowanie fiskalnych skutków gminnej polityki podatkowej w Polsce (Diversity of fiscal consequences of municipal tax policy in Poland). Studia BAS, 1(65), 77–102. https://doi.org/10.31268/StudiaBAS.2021.06.
Filipiak, B.Z. (2015). Polityka podatkowa gmin czy realizacja władztwa podatkowego? (Municipal tax policy and the implementation of the power to tax?). Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, 864, 221–230. http://dx.doi.org/10.18276/frfu.2015.76/1-19.
Jędrzejewski, L. (2018). Gospodarka finansowa samorządu terytorialnego. Tendencje, problemy i dylematy modelu państwa i demokracji (The financial management of local governments. Tendencies, problems, and dilemmas of the model of state and democracy). Gdańsk: Wydawnictwo Uniwersytetu Gdańskiego.
Judgement of the Supreme Administrative Court in Krakow of 22 July 1993, SA/Kr1050/93, Centralna Baza Orzeczeń Sądów Administracyjnych, http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/5114F5D922 (accessed: 08.02.2023).
Judgement of the Supreme Administrative Court in Szczecin of 22 April 1999, SA/Sz850/98, Centralna Baza Orzeczeń Sądów Administracyjnych, http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/7CAAFC7A47 (accessed: 05.02.2023).
Judgement of the Supreme Administrative Court in Warsaw of 27 November 1992, III SA1210/92, Centralna Baza Orzeczeń Sądów Administracyjnych, http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/4F2F600F58 (accessed: 08.02.2023).
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Constitution of the Republic of Poland of April 2, 1997) (Dz. U. Nr 78, poz. 483 z późn. zm.).
Kowalska, I., Jurewicz, D., & Legutko, M. (2019). Skutki finansowe władztwa podatkowego gmin (Financial Consequences of Municipalities’ Taxing Authority). Polityki Europejskie, Finanse i Marketing, 21(70), 118–131. http://dx.doi.org/10.22630/PEFIM.2019.21.70.10.
Nykiel, W. (1998). Zwolnienia i ulgi podatkowe a konstrukcja podatku (wybrane zagadnienia) (Tax exemptions and reliefs vs. tax structure (selected issues). In B. Brzeziński, J. Głuchowski, C. Kosikowski, R. Mastalski (Eds.). Księga pamiątkowa ku czci Profesora Apoloniusza Kosteckiego. Studia z dziedziny prawa podatkowego(Commemorative book in honour of Professor Apoloniusz Kostecki. Studies in the field of tax law). Toruń: Towarzystwo Naukowe Organizacji i Kierownictwa „Dom Organizatora”.
Nykiel, W. (2002). Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku (Reliefs and exemptionsin the legal structure of the tax). Warszawa: Dom Wydawniczy ABC.
Rogalska, J. (2020). The tax control and its impact on commune budget. Studia Prawno-Ekonomiczne, 116, 233–251. https://doi.org/10.26485/SPE/2020/116/13.
Słomińska, B. (2006). Gmina w procesach stymulowania przedsiębiorczości (Municipalitiesin the Processes of Stimulating Entrepreneurship). In M. Strużycki (Eds.). Przedsiębiorczość w procesach rozwoju rynków lokalnych (Entrepreneurship in the processes of local market development). Warszawa: Instytut Rynku Wewnętrznego i Konsumpcji.
Święch-Kujawska, K. (2017). Preferencje podatkowe jako element lokalnej polityki podatkowej – na przykładzie opodatkowania przedsiębiorców podatkiem od nieruchomości (Tax preferences as an element of local tax policy – as seen in taxation of entrepreneurs with property tax). Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia,3, 89–99. http://dx.doi.org/10.18276/frfu.2017.87/2-08.
Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Act of January 12,1991 on local taxes and charges) (Dz. U. z 2023 r. poz. 70).
Ustawa z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (Act of March 2, 2020 on special solutions related to the prevention, counteracting, and combating COVID-19, other infectious diseases, and crisis situations caused by tchem) (Dz. U. z 2021 r. poz. 2095z późn. zm.).
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Act of August 29, 1997 on Tax Ordinance) (Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 z późn. zm.).
Downloads
Veröffentlicht
Zitationsvorschlag
Ausgabe
Rubrik
Lizenz
Dieses Werk steht unter der Lizenz Creative Commons Namensnennung - Keine Bearbeitungen 4.0 International.
Stats
Number of views and downloads: 606
Number of citations: 0
